Налогообложение в Венгрии

Несомненно, одним из самых интересных аспектов венгерской бизнес-среды является налогообложение. По мнению Mundo, Венгрия является одним из лучших мест для создания компании, поскольку, как мы уже говорили в других разделах этой страницы, корпоративный налог составляет всего 9% в год. Это делает Венгрию страной ЕС с самым низким корпоративным налогом.

Если у вас есть компания, которая официально является резидентом Венгрии, то вы будете облагаться налогом на прибыль во всём мире, но при этом сможете воспользоваться некоторыми интересными льготами, такими как соглашения об избежании двойного налогообложения. Эта страна имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 40 юрисдикциями и не облагает налогом у источника дивиденды, проценты или роялти, выплачиваемые компаниям в этих странах.

Если вы ищете юрисдикцию, в которой всё продумано до мелочей, то Венгрия - отличный вариант, поскольку она полностью соответствует стандартам бухгалтерского учёта и отчётности ЕС.

Налогообложение бизнеса

Венгерская налоговая система близка по уровню сложности к западноевропейской, гармонизирована с директивами ЕС и обеспечивает надёжную правовую базу для ведения бизнеса. Налоговое законодательство в Венгрии утверждается парламентом. Налоговое управление предоставляет только интерпретативные и административные инструкции к этим законам. В настоящее время всё большую роль в толковании налогового законодательства играют судебные решения, а также прецедентное право Европейского суда (ECJ).

Венгерское налогообложение работает по системе самооценки. Налогоплательщики должны зарегистрироваться, определить свои налоговые обязательства, внести авансовые платежи, подать налоговые декларации от своего имени, при необходимости внести исправления в налоговые декларации, вести учёт и предоставлять информацию в соответствии с требованиями закона. Власти выборочно проверяют налоговые декларации для обеспечения соблюдения системы самооценки. Корпорации подлежат постоянной проверке в течение года. Власти выборочно проверяют налоговые декларации для обеспечения соблюдения системы самооценки.

Налоговым годом является календарный год для физических лиц и календарный или хозяйственный год для компаний. Как правило, налоговые декларации должны подаваться ежегодно. Однако для НДС, заработной платы может потребоваться ежеквартальная или ежемесячная подача.

Как правило, в течение года необходимо уплачивать ежемесячные (взносы на медицинское страхование) или ежеквартальные (НДС) авансовые платежи по налогу. Кроме того, компании должны до 20 декабря каждого года пополнить годовой налог, подлежащий уплате за данный налоговый год, до 90% от ожидаемого годового обязательства.

Декларации по корпоративному подоходному налогу для компаний должны быть представлены до 31 мая, следующего за окончанием календарного года (или должны быть представлены в течение 150 дней после окончания года в отношении компаний, чей рабочий год отличается от календарного).

При условии выполнения общих условий, связанных с размером, частные компании с ограниченной ответственностью и венгерские филиалы невенгерских компаний также могут выбрать упрощённый годовой отчёт. Для компаний, участвующих в консолидации, которые до сих пор не подготовили упрощённый годовой отчёт, постановление гласит, что это также относится к материнским компаниям. Компании, не ведущие деятельность в течение календарного года, также могут выбрать упрощённый годовой отчёт.

Закон отменяет условие, согласно которому влияние изменений обменного курса на переоценку статей баланса на конец года должно учитываться только в том случае, если это влияние является значительным.

Упрощение заключается в том, что прибыль или убыток от стоимости долевых или долговых ценных бумаг, деноминированных в иностранной валюте, можно определить без фильтрации валютных последствий.

Любое предприятие имеет право вести бухгалтерский учёт и составлять финансовую отчётность в евро (без каких-либо ограничений), также возможно ведение бухгалтерского учёта в иностранной валюте, отличной от евро.

Ставка корпоративного налога в Венгрии конкурентоспособна в регионе, хотя относительно низкая ставка корпоративного налога уравновешивается высокими местными налогами на бизнес, взимаемыми муниципалитетами, и высокими сборами за занятость.

Венгрия имеет двусторонние налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения; поэтому Венгрия не облагает налогом у источника дивиденды, проценты или роялти, выплачиваемые компаниям в странах-участницах соглашения.

Скачать таблицу

В связи с договорами об избежании двойного налогообложения между Венгрией и странами наблюдается обратная зависимость налога у источника. Налогообложение и налоговая ставка зависят от характера получателя дохода, является ли он бенефициаром или нет.

Скачать таблицу

Значительные налоги и сборы в Венгрии

В настоящее время в Венгрии действуют следующие значительные налоги и сборы:

1.Центральные налоги

• Корпоративный подоходный налог, дивиденды
• НДС
• Подоходный налог с физических лиц

2. Местные налоги

• Налог на строительство
• Земельный налог
• Местный налог на бизнес

3. Налоги

• Налог на недвижимость
• Налог на передачу автотранспортных средств

Корпоративный подоходный налог

Если компания является резидентом Венгрии, то она облагается налогом на свой доход во всём мире. Налогооблагаемый доход корпоративных налогоплательщиков-резидентов и нерезидентов основывается на прибыли до налогообложения, рассчитанной в отчёте о прибылях и убытках, подготовленном в соответствии с правилами бухгалтерского учёта, с рядом поправок на различия в вычитаемых и невычитаемых статьях, признанных бухгалтерским и налоговым законодательством.

Зарегистрированные в Венгрии дочерние компании иностранных компаний облагаются налогом по обычным внутренним правилам. Иностранные компании считаются резидентами Венгрии, если их фактическое место управления находится в Венгрии.

Зарегистрированные филиалы и незарегистрированные постоянные представительства облагаются налогом в соответствии с тем же режимом, который применяется к зарегистрированным в Венгрии компаниям. Ставка корпоративного подоходного налога составляет 9%.

Для расчёта трансфертных цен к существующим методу сопоставимых неконтролируемых цен, методу цены перепродажи и методу "затраты плюс" были добавлены методы чистой маржи по сделке и разделения прибыли как обычно применимые в сделках со связанными сторонами.

Акционер компании, чья венгерская недвижимость превышает 75% от совокупной рыночной стоимости активов, отражённых в финансовой отчётности, подлежит венгерскому налогообложению при передаче акций компании, если участник компании является резидентом страны, с которой Венгрия не заключила налоговое соглашение, или если применимое соглашение разрешает налогообложение прироста капитала в Венгрии.

Основные виды налоговых вычетов

К разрешённым вычетам относятся:

• Перенесённые убытки;
• Признанные резервы;
• Затраты на переход на двойную бухгалтерию и переход между валютами учёта;
• Прибыли и убытки от курсовых разниц;
• А также износ и амортизация активов в соответствии с Законом о корпоративном налоге.
• Корпоративные налогоплательщики могут вычитать 50% роялти, но вычет не может превышать 50% от общей прибыли налогоплательщика до налогообложения.
• Налоговая база может быть уменьшена на R&D затраты.

К невычитаемым расходам относятся:

• Некоммерческие расходы;
• Потеря в стоимости, учтённая в налоговом году для дебиторской задолженности;
• Проценты по кредитам, если компания имеет низкую капитализацию;
• Штрафы.

свяжитесь с нашими экспертами

Амортизация

Бухгалтерская амортизация активов обычно рассчитывается линейным методом, при котором каждый год вычитается один и тот же процент от первоначальной стоимости актива.

Общая норма налоговой амортизации для машин и оборудования составляет семь лет (14,5% в год). Трёхлетний срок налоговой амортизации (33,33 % в год) распространяется на компьютеры, офисное оборудование, современное промышленное оборудование и многие виды природоохранного, медицинского и лабораторного оборудования. Автотранспортные средства амортизируются в течение пяти лет (20 % в год).

Налоговая амортизация может быть ускорена путём применения ставки 50% вместо 33% или 14,5% к компьютерам, компьютерным аксессуарам и новым материальным активам, приобретённым или произведённым в 2003 году или позднее. Оборудование, используемое для производства кино- и видеопродукции, может амортизироваться по ставке 50%.

Для зданий налоговая амортизация установлена в размере 50 лет (2% в год) для сооружений длительного срока эксплуатации, 3% для сооружений средней продолжительности и 6% для сооружений короткого срока эксплуатации. Здания, сдаваемые в аренду, амортизируются по ставке 5% в год, а оборудование в зданиях - по ставке 30% в год. Промышленные и сельскохозяйственные сооружения амортизируются по годовой ставке 2% и 3% соответственно. Прочие сооружения амортизируются по годовым нормам от 2% до 20%.

К неамортизируемым активам относятся зарегистрированная земля и произведения искусства.

Компании могут откладывать на цели общего развития до 50% всей прибыли налогоплательщика до налогообложения или до 500 миллионов в налоговом году и сразу же вычитать этот резерв развития из своей налоговой базы.

Предприятия могут переоценивать ликвидные активы, интеллектуальную собственность, материальные активы, кроме инвестиций и финансовых вложений, кроме займов под ценные бумаги на дату баланса.

При переоценке активов, когда рыночная стоимость меньше балансовой стоимости, разница должна учитываться как дополнительные расходы на амортизацию сверх запланированной суммы. Когда рыночная стоимость больше балансовой, разница может быть учтена в оценочном резерве по счёту капитала и как корректировка стоимости по соответствующему счёту активов.

больше информации

Отсутствие налога у источника

В Венгрии нет налога у источника на дивиденды, роялти и процентные платежи, осуществляемые между юридическими лицами из венгерского источника.

Дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые корпоративным лицам, не облагаются налогом у источника независимо от резидентства корпоративного получателя. Полученные дивиденды, за исключением дивидендов, полученных от контролируемой иностранной компании, являются элементами, уменьшающими налоговую базу.

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала, полученный венгерскими налогоплательщиками, обычно рассматривается как обычный предпринимательский доход, без различий в налогообложении долгосрочного и краткосрочного прироста. Таким образом, прирост капитала включается в базу корпоративного налога и облагается по ставке 9%; прирост капитала иностранных компаний обычно не облагается налогом.

Другие налоги

Налог на недвижимость, который оплачивает покупатель, взимается с рыночной стоимости недвижимости. Ставка составляет 4 % для квартир и домов стоимостью до 1 млрд форинтов и 2 % для стоимости, превышающей 1 млрд форинтов, с максимальным размером 200 млн форинтов. Передача всех других видов недвижимости или передача акций компаний, владеющих венгерской недвижимостью, облагается налогом на передачу, который оплачивается покупателем по ставке 4% от стоимости недвижимости.

Передача транспортных средств облагается налогом на передачу, составляющим 300-850 форинтов за киловатт.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общая ставка составляет 27% и применяется к большинству товаров и услуг (18% применяется к основным продуктам питания и предоставлению жилья, 5% применяется к фармацевтическим препаратам и определённому медицинскому оборудованию, пособиям для слепых, книгам и газетам). Некоторые услуги, например, финансовые, почтовые, образовательные (с исключениями), аренда коммерческой недвижимости (или другой недвижимости, за исключением жилой недвижимости и земли) и использование такой недвижимости другими способами (с возможностью налогообложения), передача прав и т.д. не облагаются налогом.

Налогоплательщики-нерезиденты ЕС или налогоплательщики из стран, заключивших двусторонние соглашения о возмещении НДС (Лихтенштейн и Швейцария), могут получить возмещение НДС при определённых обстоятельствах. Согласно новым правилам НДС, некоторые внутренние сделки (особенно в связи с недвижимостью) облагаются налогом в соответствии с механизмом обратного начисления, т.е. НДС платит покупатель.

После устранения торговых барьеров с ЕС сделки купли-продажи между Венгрией и другими странами-членами ЕС считаются внутриобщинными приобретениями или поставками. При внутриобщинных поставках налогоплательщик может выставить счёт-фактуру своему покупателю в ЕС без взимания НДС, если у него есть доказательства того, что товары покинули Венгрию.

Импорт облагается НДС по той же ставке, которая применяется к аналогичным товарам венгерского происхождения. Основой для начисления налога является продажная стоимость продукции и услуг. В случае импорта продукции основой для начисления НДС является стоимость для таможенной пошлины, увеличенная на суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.

Компании-нерезиденты могут вернуть венгерский НДС, если они зарегистрированы для целей НДС в своей стране. Для компаний, зарегистрированных за пределами ЕС, венгерский НДС может быть возмещён на основании двусторонних соглашений.

Филиалы иностранных компаний в Венгрии облагаются НДС. Каждый филиал одной иностранной компании в Венгрии рассматривается как отдельная организация и должен подавать отдельные декларации по НДС. Поставка услуг между филиалом и головным офисом не облагается НДС, если только филиал не является членом венгерской группы НДС.

Все связанные фирмы и их филиалы в Венгрии имеют право на групповое налогообложение и рассматриваются как единый налогоплательщик. Услуги и продукты, предоставляемые в рамках группы НДС не облагаются.

Предоставление следующих услуг не облагается НДС в случае, если юридический адрес получателя находится за пределами Европейского Союза:

• Временная или окончательная передача интеллектуальной собственности;
• Реклама;
• Предоставление деловых, юридических, бухгалтерских, налоговых, переводческих, вычислительных и некоторых инженерных консультаций;
• Обработка данных и передача информации;
• Финансовые услуги в виде страхования и перестрахования и другие услуги, за исключением услуг сейфовых ячеек;
• Найм рабочей силы и обслуживание персонала
• Лизинг продукции, кроме недвижимости и транспортных средств;
• Транспортировка, распределение и сопутствующие услуги в области энергетики, доступ к сети природного газа, тепла и охлаждения или электроэнергии, расположенной в ЕС;
• Телекоммуникационные услуги;
• Услуги радио и телевидения;
• Электронные услуги.

свяжитесь с нами

Акцизный налог

Акцизным налогом облагаются алкогольные напитки, бензин и табачные изделия.

Подоходный налог с физических лиц

Налог, уплачиваемый с доходов, подпадающих под действие Закона о подоходном налоге с физических лиц, составляет 15 процентов от налоговой базы.

В отношении доходов физических лиц-резидентов из суммы налога вычитается налог, уплаченный в иностранном государстве на такой доход. Если иное не предусмотрено настоящим Законом, при отсутствии международного соглашения включение налога, уплаченного за рубежом, не должно уменьшать подлежащий уплате налог ниже 5 процентов от налоговой базы, и любое возмещение налога, подлежащее возврату частному лицу в силу международного соглашения или на основании иностранного законодательства из уплаченного подоходного налога, не может быть предъявлено по налогам, уплаченным за рубежом.

В консолидированную налоговую базу включаются все доходы, полученные физическим лицом в течение налогового года от индивидуальной трудовой деятельности и деятельности, отличной от индивидуальной трудовой деятельности, а также другие доходы, кроме того, в связи с налогообложением по фиксированной ставке стандартизированный доход, рассчитанный из доходов от частной предпринимательской и всей сельскохозяйственной деятельности мелких фермеров.

Обязанность иностранного лица по уплате налогов

Иностранный работник обязан платить подоходный налог в Венгрии, даже если получает зарплату из-за рубежа. В случае постоянного проживания (это означает пребывание в Венгрии более 183 дней в году) необходимо платить налог на весь доход. В случае временного проживания, налог должен быть уплачен только с дохода, полученного в Венгрии.

Иностранные граждане, проживающие и работающие в Венгрии, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в этой стране. Лица, постоянно проживающие в Венгрии, облагаются налогом на любой доход, полученный в Венгрии или за рубежом, в то время как иностранные резиденты, проживающие и работающие в Венгрии на временной основе, облагаются налогом только на их венгерский доход. Критерии, используемые при определении постоянного места жительства для целей налогообложения, включают обычное место проживания семьи, владение недвижимостью и то, проводит ли налогоплательщик в Венгрии более 183 дней в году.

У работников, не имеющих других доходов, налог ежемесячно вычитается непосредственно из заработной платы. Лица с дополнительным доходом, самозанятые и лица с доходом, полученным за рубежом, обязаны уплатить авансовые платежи по налогу и заполнить налоговую декларацию в конце финансового года, после чего они должны уплатить дополнительный налог или получить компенсацию, если их авансовый платёж превысил сумму налога, фактически подлежащего уплате.

Людям, не получающим зарплату в Венгрии, не нужно платить налог на заработную плату за медицинское обслуживание. В этом случае рекомендуется иметь частную медицинскую страховку. Если у вас нет страховки, вам придётся платить за каждое медицинское обслуживание, которое вам потребуется во время пребывания в Венгрии.

Пока вы платите налог на заработную плату в Венгрии, вам будет выдана карта социального страхования, дающая право на государственное медицинское обслуживание. В этом случае рекомендуется также подать заявление на получение Европейской карты медицинского страхования (право на которую вы получаете, как только начинаете платить взносы в систему социального обеспечения в Венгрии). Медицинская карта ЕС даёт право на бесплатное неотложное лечение во всех европейских странах.

Социальное обеспечение

Работник должен платить взносы на медицинское обслуживание, налоговая база составляет 18,5% от валовой заработной платы работника.

Работодатель обязан уплатить взнос на социальное страхование с налоговой базой 15,5% и квалификационный взнос с налоговой базой 1,5% от валовой заработной платы работника.

Местные налоги

Фактически взимаемые налоги определяются по усмотрению местного муниципалитета. В некоторых случаях, например, в случае местного налога на бизнес, ставка фактически взимаемого налога также определяется местным муниципалитетом. Максимальная ставка налога устанавливается законодательством, действующим на всей территории Венгрии.

• Налог на строительство: Максимум 1100 форинтов/м2/год или максимум 3,6% от скорректированной рыночной стоимости здания (определяется местными органами власти). Оплачивается исходя из площади зданий.
• Налог на землю: Максимум 200 форинтов/м2/год или максимум 3% от скорректированной рыночной стоимости земли. Оплачивается за незастроенную землю.
• Местный налог на бизнес: Местные муниципалитеты могут взимать налог на бизнес в размере до 2% от валового дохода от продаж за вычетом стоимости товаров, приобретённых для перепродажи, оплаты услуг субподрядчиков, стоимости материалов и прямых расходов на R&D, понесённых в налоговом году. Компании могут исключить роялти и процентные доходы из базы местного налога на бизнес.