Impuestos y gravámenes en Hungría

• Impuesto sobre la renta de las sociedades, dividendos
• IVA
• Impuesto sobre la renta

• Impuesto sobre la construcción
• Impuesto sobre la tierra
• Impuesto sobre las empresas locales

• Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria
• Impuesto de transferencia de vehículos de motor

Impuesto sobre la renta corporativo

Si una empresa es residente húngara, se le grava con sus ingresos mundiales. Los ingresos imponibles de los contribuyentes de sociedades residentes y no residentes se basan en los beneficios antes de impuestos, calculados en el estado de ganancias y pérdidas preparado de conformidad con las normas contables, con una serie de correcciones por las diferencias en las partidas deducibles y no deducibles reconocidas por la legislación contable y fiscal.

Las filiales registradas en Hungría de empresas extranjeras son imponibles con arreglo a las normas nacionales ordinarias. Se considera que las empresas extranjeras son residentes en Hungría si su lugar de administración real está en Hungría.

Las sucursales registradas y los establecimientos permanentes no registrados tributan bajo el mismo régimen aplicable a las empresas registradas en Hungría. La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 9%.

En cuanto a los precios de transferencia, el margen neto de las transacciones y los métodos de reparto de beneficios se han añadido al método de precios comparables no controlados, al método de precios de reventa y al método de costo más margen, ya que son de aplicación general en las transacciones con partes vinculadas.

• Pérdidas arrastradas;
• Provisiones reconocidas;
• Los costos del cambio a la contabilidad por partida doble y el cambio entre las monedas de contabilidad;
• Pérdidas y ganancias en moneda extranjera;
• Y la depreciación y amortización de activos según lo dispuesto en la Ley del impuesto sobre las sociedades.
• Los contribuyentes de sociedades pueden deducir el 50% de las regalías, pero la deducción no puede superar el 50% de los beneficios totales del contribuyente antes de impuestos.
• La base impositiva puede reducirse por los costos de investigación y desarrollo.

• Gastos no comerciales;
• La pérdida de valor contabilizada en el año fiscal por las cuentas por cobrar;
• Los intereses de los préstamos si la empresa está poco capitalizada;
• Multas.

Depreciación

La depreciación contable de los bienes se calcula generalmente por el método de la línea recta, en el que se deduce cada año el mismo porcentaje del valor original del bien.

La tasa general de depreciación fiscal de la maquinaria y el equipo es de siete años (14,5% anual). Un período de depreciación fiscal de tres años (33,33% por año) se aplica a las computadoras, equipo de oficina, equipo industrial avanzado y muchos tipos de equipo de protección ambiental, médico y de laboratorio. Los vehículos de motor se deprecian en cinco años (20% por año).

La depreciación fiscal puede acelerarse aplicando una tasa del 50% en lugar de la tasa del 33% o del 14,5% a las computadoras, los accesorios informáticos y los nuevos activos tangibles adquiridos o producidos en 2003 o posteriormente. El equipo utilizado para la producción de películas y vídeos puede ser amortizado a una tasa del 50%.

En el caso de los edificios, la depreciación fiscal se fija en 50 años (2% anual) para las estructuras de larga duración, 3% para las de mediana duración y 6% para las de corta duración. Los edificios que se alquilan son amortizables al 5% anual, y el equipamiento de los edificios al 30% anual. Las estructuras industriales y agrícolas son depreciables a tasas anuales del 2% y el 3%, respectivamente. Otras estructuras se deprecian a tasas anuales que oscilan entre el 2% y el 20%.

Los activos no depreciables incluyen los terrenos registrados y las obras de arte.

Las empresas pueden reservar una reserva deducible de impuestos con fines de desarrollo general hasta el 50% de la totalidad de los beneficios antes de impuestos del contribuyente, o hasta 500 millones en un año fiscal y hacer una deducción inmediata por esta reserva de desarrollo de su base imponible.

Las empresas pueden revalorizar los activos líquidos, la propiedad intelectual, los activos tangibles, excepto las inversiones y las inversiones financieras, con excepción de los préstamos de valores a la fecha del balance.

El impuesto sobre la propiedad inmobiliaria que debe pagar el comprador se recauda sobre el valor de mercado de la propiedad. La tasa es del 4% para pisos y casas con un valor de hasta 1.000 millones de HUF y del 2% para el valor que exceda los 1.000 millones de HUF con un máximo de 200 millones de HUF. La transferencia de todos los demás tipos de bienes inmuebles o la transferencia de acciones en empresas que posean bienes inmuebles húngaros están sujetas a un impuesto de transferencia que debe pagar el comprador a una tasa del 4% del valor de la propiedad.

El tipo general es del 27% aplicado a la mayoría de los productos y servicios (el 18% se aplica a los productos alimenticios básicos y a las provisiones de alojamiento, el 5% se aplica a los productos farmacéuticos y a ciertos equipos médicos, ayudas para ciegos, libros y periódicos). Ciertos servicios, por ejemplo, financieros, postales, educativos (con excepciones), el alquiler de propiedades comerciales (u otras propiedades que excluyen propiedades residenciales y terrenos) y la utilización de dichas propiedades de otras maneras (con opciones de impuestos), la cesión, etc. están exentos de impuestos.

Los contribuyentes no residentes de la UE o los contribuyentes de países que han concertado acuerdos bilaterales sobre la recuperación del IVA (Liechtenstein y Suiza) pueden obtener la devolución del IVA en determinadas circunstancias. Sobre la base de las nuevas normas del IVA, ciertas transacciones nacionales (especialmente en relación con los bienes inmuebles) se gravan de acuerdo con el mecanismo de inversión de la carga, es decir, el comprador paga el IVA.

Tras la eliminación de las barreras comerciales con la UE, las transacciones de venta entre Hungría y otros Estados miembros de la UE se consideran adquisiciones o suministros intracomunitarios. En las entregas intracomunitarias, el contribuyente puede emitir una factura a su comprador establecido en la UE sin cobrar el IVA si tiene pruebas de que los bienes salieron de Hungría.

Las importaciones están sujetas al IVA a la misma tasa que se aplica a productos similares de origen húngaro. La base de la tasación es el valor de venta de los productos y servicios. En el caso de los productos importados, la base de la evaluación es el valor de los derechos de aduana, incrementado por los importes de los derechos de aduana y los gastos de despacho de aduanas.

Las empresas no residentes pueden reclamar el IVA húngaro si se registran a efectos del IVA en su país de origen. En el caso de las empresas registradas por primera vez fuera de la UE, el IVA húngaro puede ser reclamado sobre la base de acuerdos bilaterales.

Las sucursales de empresas extranjeras en Hungría están sujetas al IVA. Cada sucursal de una sola empresa extranjera en Hungría se trata como una entidad separada y debe presentar declaraciones de IVA por separado. La prestación de servicios entre una sucursal y su oficina central queda fuera del ámbito del IVA, a menos que la sucursal sea miembro de un grupo de IVA húngaro.

Todas las empresas relacionadas y sus sucursales en Hungría son elegibles para la tributación de grupo y se consideran colectivamente como un solo contribuyente. Los servicios y productos prestados dentro del grupo de IVA no están sujetos al IVA.

La prestación de los siguientes servicios no está sujeta al IVA en caso de que la sede registrada del destinatario esté situada fuera de la Comunidad Europea:

• Transferencia temporal o definitiva de la propiedad intelectual;
• Publicidad;
• Asesoramiento empresarial, jurídico, contable, fiscal, de traducción, informático y de cierta ingeniería;
• Procesamiento de datos y difusión de información;
• Servicios financieros como seguros y reaseguros y otros servicios, excepto el servicio de caja de seguridad;
• Contratación de mano de obra y servicio de personal
• Arrendamiento de productos, excepto bienes raíces y vehículos;
• Transporte y distribución de energía y servicios conexos, acceso a la red de gas natural, calefacción y refrigeración o electricidad situada en la CE;
• Servicio de telecomunicaciones;
• Servicio de radio y televisión;
• Servicios electrónicos.

El impuesto a pagar por los ingresos cubiertos por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el 15% de la base imponible. Con respecto a los ingresos de los particulares residentes, se deducirá del impuesto el impuesto pagado en un país extranjero sobre dichos ingresos.

Salvo que la presente ley disponga otra cosa, a falta de un acuerdo internacional, la inclusión de los impuestos pagados en el extranjero no reducirá el impuesto pagadero por debajo del 5% de la base imponible, y no se podrá reclamar ninguna devolución de impuestos que se deba al particular en virtud de un acuerdo internacional o sobre la base de la legislación extranjera por el impuesto sobre la renta pagado.

El empleado extranjero está obligado a pagar el impuesto sobre la renta en Hungría, incluso si recibe un salario del extranjero. En caso de residencia permanente (es decir, la permanencia en Hungría durante más de 183 días al año) tiene que pagar el impuesto sobre todos los ingresos. En el caso de la residencia temporal, el impuesto debe pagarse únicamente sobre los ingresos percibidos en Hungría. 

Los extranjeros que viven y trabajan en Hungría deben registrarse como contribuyentes allí. Los que residen permanentemente en Hungría están sujetos a impuestos sobre cualquier ingreso generado en Hungría o en el extranjero, mientras que los residentes extranjeros que viven y trabajan temporalmente en Hungría sólo se gravan los ingresos húngaros. Los criterios utilizados para definir la residencia permanente a efectos fiscales incluyen el lugar de residencia familiar habitual, propiedad y si el contribuyente pasa más de 183 días al año en Hungría.

A los empleados sin otros ingresos se les deduce el impuesto directamente de sueldos mensualmente. Los que tienen ingresos adicionales, los trabajadores autónomos y las personas con ingresos generados en el extranjero deben pagar por adelantado sus impuestos y completar una declaración de impuestos al final del año fiscal, en cuyo momento deben pagar cualquier impuesto adicional adeudado, o se les reembolsa si su pago anticipado superó el monto del impuesto realmente pagable.

No es necesario pagar el impuesto sobre la nómina de la asistencia sanitaria para las personas que no reciben un salario en Hungría. En este caso, es aconsejable tener un seguro médico privado. Si no tiene cobertura, tendrá que pagar por cada uno de los tratamientos médicos que necesite cuando esté en Hungría.

El empleado debe pagar la contribución de la salud, con una base imponible del 18,5% del salario bruto del empleado.

Impuestos locales

• Impuesto sobre la construcción: Máximo 1100 HUF/m2/año o un máximo del 3,6% del valor de mercado ajustado del edificio (según lo determine el gobierno local). Se pagará en función de la superficie de los edificios.
• Impuesto sobre la tierra: Máximo de 200 HUF/m2/año o un máximo del 3% del valor de mercado ajustado del terreno. Se pagará en terrenos no urbanizados. 
• Impuesto local de negocios: Los municipios locales pueden recaudar impuestos empresariales hasta un 2% sobre los ingresos brutos de ventas, menos el costo de los bienes adquiridos para la reventa, los honorarios de los subcontratistas, el costo de los materiales y los costos directos de investigación y desarrollo incurridos en el año fiscal. Las empresas pueden excluir los ingresos por concepto de regalías e intereses de la base imponible de las empresas locales.