匈牙利税收

毫无疑问，匈牙利商业环境中最有趣的方面之一是税收。Mundo认为匈牙利是成立公司的最佳地点之一，因为匈牙利的企业所得税年税率只有9%。是欧盟国家中企业所得税率最低的国家。

如果您的公司是匈牙利的本土公司，就要缴纳全球所得税，但由于有双重征税条约的存在，还是有不少税收优惠措施的。匈牙利与40多个司法管辖区签订了双重征税协议，对支付给这些国家公司的股息、利息和特许权使用费不征收预扣税。

如果您正在寻找一个能带来实益的司法管辖区，匈牙利会是一个很好的选项，它符合欧盟会计和报告标准。

企业税制

匈牙利的税收制度的精细程度和西欧国家不相上下，与欧盟指令相协调，并为商业行为提供了完善的法律框架。匈牙利的税法是由议会制定的。税务机关只负责对其进行解释和行政指导。法院判决目前在解释税法方面发挥越来越大的作用，欧洲法院(ECJ)判例法也是如此。

匈牙利的税制实行自我评估制度。纳税人应当依法登记、确定纳税义务、预缴税款、自行申报、补正纳税申报表、做好记录、提供资料。当局执行自我评估制度会随机检查纳税申报表。公司全年持续接受评估。

个人的纳税年度按日历年计算，公司的纳税年度按日历年或营业年计算。一般来说，纳税申报表必须每年提交一次。而增值税、工资单，可能需要按季度或月度申报。

一般来说，必须在一年内预付每月(医疗保险缴款)或季度(增值税)的税款。此外，公司应在每年12月20日前补缴其在指定纳税年度的年度应缴税款，最高达到其预期年度负债的90%。

企业所得税申报表应在日历年年末后的5月31日之前提交（营业年度与日历年度不一致的，应在年底后150日内提交）。

在满足一般条件和规模相关条件的情况下，私营股份有限公司和非匈牙利公司的在匈分公司也可以选择编制简化的年度报表。对于涉及合并的公司（可能仍未编写简化的年度报告），此宽松的规定也适用于其母公司。用非日历年度核算的公司也可以选择编制简化的年度报表。

法律消除了“汇率变动对资产负债表项目年终重估的影响只有在影响显著时才予以记录”这一条款的条件。

一种简化方法是，收益或损失是以外币计价的股票或债券的价值，可以在不过滤外汇影响的情况下确定。

任何企业都有权以欧元记帐或编制财务报表(不受任何限制)，也可以以欧元以外的外币记帐。

匈牙利的企业所得税率在该地区很有竞争力，尽管如此，相对较低的企业税所带来的优惠还是被市政当局征收的高额当地营业税和高昂雇佣费用所抵消。

匈牙利拥有避免双重征税的双边条约；因此不对支付给条约国公司的股息、利息或特许权使用费征收预扣税。

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在匈牙利与其他国家之间的避免双重征税条约方面，预扣税的对立关系非常明显。是否征税和税率取决于收款人的性质（无论是否是受益人）。

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匈牙利的主要税费和其他税费

目前，匈牙利主要的税收包括以下方面：

1.中央税收

· 企业所得税、股息税

· 增值税

· 个人所得税

2.当地税收

· 城建税

· 土地税

· 当地的商业税

3.征费

· 房产税

· 机动车转让税

企业所得税

匈牙利本土公司需要缴纳全球税。居民企业纳税人和非居民企业纳税人的应纳税所得额均以税前利润为基础，并在按照会计准则编制的损益表中进行计算列示，并对会计和税法认定的扣除项目和不可扣除项目的差异作若干修正。

外国公司在匈牙利注册的子公司根据一般国内规则征税。如果外国公司的实际管理地点在匈牙利，则被认定为匈牙利本土公司，有税务居民义务。

对注册的分支机构和非注册的常设机构，适用与匈牙利注册的公司相同的税法征税。企业所得税统一为9%。

对于转让定价，在现有可比非受控价格法、转售价格法和成本加成法的基础上，增加了交易净利润法和利润分割法，这些方法普遍适用于关联交易。

匈牙利房地产资产超过其财务报表中显示的资产总市值的75％的公司的股东，在转让公司股份时，应向匈牙利缴纳税款，前提是该公司的成员居住在有下列情况的国家/地区：尚未与匈牙利缔结税收条约，或者该国适用的条约允许对匈牙利的资本收益征税。

主要的可免税的情况

允许扣除的项目包括：

· 亏损结转；

· 公认条款规定的可以扣除的项目；

· 转用复式记账法和转换核算货币产生的成本；

· 外汇损益；

· 企业税法中规定的资产折旧和摊销。

· 企业纳税人可以扣除特许权使用费的50%，但扣除额不得超过纳税人税前利润总额的50%。

· 税基可以通过研发成本来降低。

不允许扣除的项目包括：

· 营业外支出；

· 应收款项在纳税年度内计入的价值损失；

· 贷款的利息（公司资本薄弱）；

· 罚款。

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折旧

资产的会计折旧一般采用直线法计算，每年扣除相同比例的资产原值。

机械设备的一般折旧年限为七年(折旧率14.5%/年)。计算机、办公设备、先进工业设备以及多种环保设备、医疗设备和实验室设备的折旧年限为三年(折旧率33.33%/年)。机动车辆的折旧年限为五年(折旧率20%/年)。

对于2003年及以后购买或生产的计算机、计算机配件以及新的有形资产，可采用50%的折旧率来加速折旧，而不是33%或14.5%的折旧率。用于影视制作的设备可以按50%的比例摊销。

对于建筑物，长期建筑物折旧率为2%/年，折旧年限为50年；中期建筑物为3%/年；短期建筑物为6%/年。出租的建筑物每年按5%计提折旧，建筑物中的设备每年按30%计提折旧。工业和农业建筑物的年折旧率分别为2%和3%。其他建筑物的年折旧率从2%到20%不等。

不可折旧资产包括已注册的土地和艺术品。

公司可以为一般发展预留可抵税的准备金，最多不超过纳税人全部税前利润的50％，或者在一个纳税年度不超过5亿，并从其税基中直接扣除该发展准备金。

企业可以在资产负债表日对流动资产、知识产权、有形资产进行重估，但投资和金融投资除外，证券贷款除外。

重估资产时，如果市场价值低于账面价值，则差额必须作为高于计划金额的附加折旧费用入账。市场价值高于账面价值时，该差额可计入权益账户下的估值准备金，并作为相关资产账户下的估值调整。

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没有预扣税

匈牙利不对匈牙利本土的公司实体之间支付的股息、特许权使用费和利息征收预扣税。

股息税

不论法人收款人的住所如何，对法人实体支付的股息均无需缴纳预扣税。除控股外国公司所得股息外，股息收入计入税基递减项目。

资本收益税

匈牙利纳税人实现的资本利得通常被视为普通企业收入，长期和短期利得的税收待遇没有区别。因此，资本利得包含在公司税基础里，按9%的税率征税；外国公司的资本利得一般是免税的。

其他税收

房产税由买方支付，根据房产的市场价值来征收。价值不超过10亿福林（匈牙利货币）的公寓和住宅的税率为4%，超过10亿福林的税率为2%，税款最高不超过2亿福林。所有其他类型的不动产的转让或持有匈牙利不动产的公司的股份的转让，均须由买方缴纳转让税，税率为不动产价值的4%。

转让机动车辆需缴纳转让税，每千瓦缴纳300-850福林。

增值税(VAT)

一般税率为27%，适用于大多数产品和服务（18%适用于基本食品和住房，5%适用于药品和某些医疗设备、盲人助听器、书籍和报纸）。某些服务，例如金融、邮政、教育（例外）、商用房产租赁(包括其他物业，不包括住宅房产和土地)，以及以其他方式使用、转让该房产(可选择征税)等，均为免税。

非居民欧盟纳税人或来自签订双边增值税退税协定的国家（列支敦士登和瑞士）的纳税人在某些情况下可以获得增值税退税。 根据新的增值税规则，某些国内交易（特别是与房地产有关的交易）按照反向征税机制征税，即买方支付增值税。

随着与欧盟的贸易壁垒的消除，匈牙利和其他欧盟成员国之间的销售交易被认为是共同体内部的交易。对于共同体内部供应，如果纳税人有证据证明货物离开匈牙利，可以向其欧盟采购商开具发票而无需缴纳增值税。

进口产品应按与匈牙利原产同类产品相同的税率缴纳增值税。税款的计算基础是产品和服务的销售价值。如果是进口产品，税款的计算基础是关税的价值，加上关税金额和清关费用。

如果非永久居民公司在其本国已缴纳增值税，则可以收回匈牙利增值税。对于在欧盟境外注册的公司，可根据双边协议收回匈牙利增值税。

外国公司在匈牙利的分公司须缴纳增值税。如果一家外国公司在匈牙利不止一家分公司，则每一家分公司都被视为一个单独的实体，必须提交单独的增值税申报表。分公司与其总部之间的服务供应不属于增值税纳税范围，除非分公司是匈牙利增值税集团的成员。

匈牙利的所有相关公司及其分支机构都有资格进行团体纳税，并被视为单一纳税人。在增值税集团内部提供的服务和产品无需缴纳增值税。

注册地在欧共体以外公司所提供的以下服务，不属于增值税纳税范围：

· 知识产权的临时转让或最终转让；

· 广告服务；

· 商务、法律、会计、税务、翻译、计算及某些工程咨询；

· 数据处理和信息广播；

· 金融服务，如保险和再保险以及其他服务，但不包括保险箱服务；

· 雇工和员工服务；

· 不包括房地产和车辆租赁的产品租赁；

· 能源运输，分配等相关服务，位于欧共体的天然气，热力和制冷或电力网络供应服务；

· 电信服务；

· 广播电视服务；

· 电子商务。

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消费税

消费税是对酒精饮料、汽油和烟草产品征收的。

个人所得税

根据《个人所得税法》所涵盖的收入，应缴纳的税款为税基的15％。

居民个人在外国就其所得缴纳的税款，从应纳税额中扣除。除非本法律另有规定，在没有国际协议的情况下，在国外支付的税款不得将应纳税额减至税基的5％以下，以及根据国际协议或外国法律应归还私人的任何退税，应从已缴纳所得税中减除，不得从国外缴纳的税款中索取。

综合税基包括个人在纳税年度内通过个体经营或其他活动赚取的所有收入，以及其他收入。此外，与统一税率有关的标准化收入根据私营企业和所有农业小农活动的收入计算而得出。

三、外国人的纳税义务

即使外籍雇员从国外领取工资，也必须在匈牙利缴纳所得税。如果您是永久居民(即每年在匈牙利居留超过183天)，就必须为所有的收入纳税。临时居留的情况下，您只须对在匈牙利收到的收入纳税。

在匈牙利居住和工作的外国人必须在匈牙利注册成为纳税居民。那些永久居住在匈牙利的人要对在匈牙利或海外产生的所有收入征税，而在匈牙利临时居住和工作的外国居民只对他们的匈牙利收入征税。在税收层面上，“永久居留”的定义标准包括：有家庭常驻地址、有房产所有权、纳税人每年在匈牙利的居留时间超过183天。

没有其他收入的员工每月直接从工资中扣除税款。有额外收入的人、个体经营者以及有海外收入的人必须预缴税款并在财政年度结束时完成纳税申报，届时预缴税款小于实际应纳税额的，必须支付额外的应纳税款；预缴税款超过实际应纳税额的，予以退还。

在匈牙利，没有工资的人无需支付医疗保健工资税。这时购买私人医疗保险会比较明智。如果您没有保险，就要支付您在匈牙利所需的所有医疗费用。

只要在匈牙利缴纳工资税，您就会得到一张社保卡，有权享受公共医疗。同时，建议您也申请欧洲健康保险卡(在匈牙利制度下开始支付社会保障金后即有资格获得该卡)。欧盟健康卡让您可以在所有欧洲国家免费接受紧急治疗。

社会保障

雇员必须缴纳医保，其税基为雇员工资总额的18.5%。

雇主必须缴纳社保，税基为15.5%；缴纳资格费，税基为雇员工资总额的1.5%。

当地的税收

实际征收的税款由当地市政当局决定。在某些情况下，例如地方营业税，实际征收的税率也由当地市政当局决定。最高税率由匈牙利现行的立法规定。

· 建筑税：最高每年每平方米1100福林，或建筑物调整后市场价值的 3.6%（最高），具体税率由当地政府确定。若用前一种计税方式，则按建筑占地面积计算。

· 土地税：最高每年每平方米200福林，或土地调整后市值的3%。若用前一种计税方式，则按未开发土地面积计算。

· 地方营业税：地方政府最高可按销售收入总额的 2% 征收营业税，减去该纳税年度发生的转售商品成本、分包商费用、材料成本和直接研发费用。公司可以将特许权使用费和利息收入从当地营业税基中排除。

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