匈牙利的信托和基金

匈牙利最大的特色之一，也是国际投资者的最佳机会之一，就是匈牙利信托基金。

这个国家为我们提供了一个很好的资产保护工具，为税收优化提供了很好的选择。匈牙利可以为投资者带来以下好处：

· 一个安全的法律环境(外国的裁决受制于双边条约)。

· 低廉的资产税

· 著名的司法管辖区

· 有较高的灵活性

· 其他资产保护结构选项

匈牙利一般不执行外国裁决，仅在少数双边条约的约束下才会执行。简单点说，如果您是美国公民，您把信托建立

在匈牙利，债权人或前配偶将很难攫取您的资产。如果他们有足够的勇气去争夺您的财产，那么他们将不得不通过匈牙利的法律体系去实现目的。那可得祝他们好运了，因为当地法律对信托极为保护。即使是在匈牙利，信托也很难撤销。如果债权人想要撤销信托，他必须提供充分的证据证明，在信托建立之前，他就对匈牙利信托的设立人有法律认可的债权债务关系，并且设立人在建立信托时是为了恶意逃避债务。如果上述条件得到满足，债权人想通过撤销设立人的信托来追债，债权人还必须证明设立人除了信托所有权以外没有其他任何可用以清偿债务的资金来源。

匈牙利信托还有独特的税收优惠，一定能让您大吃一惊。匈牙利的所得税税率是欧盟最低的，也是经合组织国家中第二低的。信托公司的资产是税务居民实体，因此每年需要缴纳统一税率为9%的所得税，和从0%到2%不等的当地税。

Mundo相信东欧有最好的业务发展机会和资产保护机会，在本节内容中，我们将详细讨论匈牙利的信托结构。

简论匈牙利信托

匈牙利信托有以下主要特征：

· 信托协议必须是书面的

· 受托人不能是唯一受益人

· 信托资产必须与受托人自有资产和其他信托资产相分离

· 设立人和受益人不得向受托人发出指令

· 信托期限不能超过50年

匈牙利信托的主要优势包括：

· 没有双重所有权概念

· 有较高的灵活性

· 严格的受托责任

· 受托人负有保密义务

· 受托人持有合法牌照

· 信托类型多样

· 可以建立不可撤销信托

· 可指定信托保护人

· 资产跟踪

· 有权随时撤换受托人

· 有权随时更改适用法律

· 税收中性待遇

· 税务合规

· 免税资产转让

· 独立的信托资产

· 每个信托都有独立的银行账户和证券账户

· 设立人和受益人的公开资料保密

· 发达而扎实的金融和银行业环境

匈牙利信托的好处

匈牙利为投资者提供了很好的资产保护工具——信托。匈牙利信托具有一般信托结构的功能特征，即为了第三者或他人的利益将资产转移给一个人或一家公司。但匈牙利的信托还是有一定特殊性，我们在“国家重点（Country Focus）”的这一节中对此进行了阐述。

信托是一种类似于合同的法律工具，达成信托时，个人为了第三方的利益将其财产权利转让给受托人，受托人可以是个人，也可以是公司。

信托起源于英国，这意味着信托的概念最早是以英美法系为准的。因此，根据盎格鲁-撒克逊（Anglo-Saxon）法登记的信托具有两种不同的权利，即所有权(受托人)和用益权(受益人)。这也被称为普通法上的所有权和衡平法上的所有权。

其实在实际意义上，两者并没有很大的不同，但在技术上却有很大的不同。作为一个大陆法系国家，匈牙利的立法不考虑分割所有权。因此，根据匈牙利信托法，资产将完全由受托人所有，受益人对这些资产享有合法权利。

综上所述，匈牙利信托的基本结构与一般信托并无差别，依然可以实现资产保护目的，唯一不同的是受益人和资产的关系，比如，受益人对信托财产拥有的权利类型不同。

如图表所示，匈牙利信托的受益人根据合同享有对信托财产的权利。

匈牙利信托仍然具有良好的资产保护条件，设立人随人不再拥有资产的所有权，但仍然具有控制权。受益人也不享有资产的所有权，但是具有对资产的使用权。信托也可以用于税收优化。

匈牙利信托由以下各方当事人组成：

· 设立人

· 受托人

· 受益人

· 保护人（可选）

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设立人

设立人是通过将其财产或资产转移给受托人或受托公司来创建信托的人。受托人可以是任何个人或法人，是规定信托条款的人，受托人有义务按照设立人的意愿管理信托资产。设立人有权随时变更受托人。

匈牙利的法律非常灵活，允许设立人和受托人为同一人。但这种情况有一些限制。首先，这种类型的信托，也被称为“自我声明信托”，必须由设立人做出的单方面声明创建，该声明必须包含在公证书中。其次，自我声明信托将是不可撤销的。

设立人也可以指定自己为受益人，但他不能是唯一受益人，否则信托将无效。

根据匈牙利法律，设立人享有许多权利：

· 自费监督受托人活动的权利。

· 有权要求受托人提供有关信托资产的信息、信托资产实际增长和可预见增长的详细情况、信托资产的详细情况、信托资产所承担义务的价值和说明以及资产管理的信息。然而，这也需要设立人自费。

· 不符合信托规定条件的，设立人有向受托人要求赔偿的权利。若受托人收取了服务费用但出现违反信托条款的情况，他应向设立人承担责任，除非他能证明违反条款并非出于疏忽而是由于不可预见的情况。若受托人没有收取服务费用，则除非能证明其违反条款的行为是故意的，否则他无须向设立人承担法律责任。此外，设立人有权没收受托人因违反信托合同获得的财务利益，并将该财务利益添加到信托资产中。

· 若受托人辞职，而没有任何个人或实体担任此职位，则设立人有权获得信托资产。

· 设立人可指定一名人士，在设立人离世后代替其行使权利并承担义务。设立人有权规定此人确切的义务和权利。

设立人还必须承担一些义务，如向受托人支付相应费用，并确保受托人能够获得有关资产的所有必要信息。

资产的转移

转移给受托人的资产可以是有形资产，也可以是无形资产。资产必须有明确的规定，并通过正式的方式转移给受托人，否则信托就不能成立。由设立人向受托人转让资产时，双方均无须缴付任何税费，包括印花税。

受托人

受托人是按照设立人的意愿和信托契约的规定管理和分配信托资产的个人或法人实体。由于受托人的身份没有限制，因此受托人将受到匈牙利国家银行的监督。

受托人有两种类型：

临时受托人：只管理一个信托的受托人。对于临时受托人来说，法规会更加灵活，他们只需要在信托和信托契约创建后30天内申报监管机构——匈牙利国家银行即可。国家银行将把已建立的信托登记到一个非公开数据库中，并向受托人提供一份登记证书。获得证书后，设立人就可以合法合理地将资产转移给受托人。

专业受托人：即管理一个以上信托的受托人，他们受到更严格规则的约束。他们只有在拥有代理许可证的情况下才能充当受托人，并且不能从事受托人服务以外的任何活动。专业受托人可以：

· 在匈牙利注册成立一家有限责任公司

· 在匈牙利注册成立一家私人有限公司

· 成立一家欧洲经济区内某国公司的匈牙利分公司

· 成立一家匈牙利律师事务所

此外，为了做好这份工作，专业受托人实体必须遵守许多有关人员、业务和结构要求的规定。作为专业受托人的实体必须从匈牙利国家银行获得许可证，并且只能从事信托活动。

受托实体的所有者和高管必须具有良好的声誉，无犯罪记录，注册资本至少为27万美元。该受托实体还必须有足够的资金实力用以弥补其受托资产可能发生的任何潜在的损失(至少占受托资产总额的20%)。

无论是临时受托人还是专业受托人，必须按照信托契约和设立人的意愿行事。在信托契约允许的情况吓，受托人可以选择受益人并安排资产的分配，换句话说，匈牙利立法允许全权信托。

受托人将获得服务费收入，并有义务将自己的资产与信托资产分离。如果受托人被索赔或被提起诉讼，那么他必须用自己的资产承担后续的法律义务。

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受益人

当设立人创建信托时就会规定受益人是谁，每个受益人的份额和时间。正如我们之前指出的，设立人也可以建立一种全权委托信托，由受托人来选择受益人，并决定资产和股份的分配。受益人可以是任何具有法律行为能力的个人或法人实体。受益人也可以是设立人或受托人，但在这种情况下，设立人或受托人不能是唯一受益人。

与设立人一样，如果受托人违反信托契约，受益人有权要求受托人提供审计和账目信息，并获得赔偿。监督费用必须由受益人承担。受益人不得向受托人发出指令。

保护人

保护人的任命不是强制性的；因此，信托可以在没有保护人的情况下建立。

指定保护人是设立人的选择，目的是为信托再加一层保护措施。保护人是

自然人，通常是设立人的熟人，其职责是监督受托人按照契约规定的方式，并根据设立人的意愿和指示管理资产。

保护人在信托契约不提供指示的情况下可以进行监督。此外，保护人的存在可确保即使在设立人死亡或丧失行为能力的情况下也能执行设立人的遗嘱。如果发生违约，保护人也有权对受托人提起法律诉讼。

匈牙利信托的税收

信托的资产不被视为法人，但被视为匈牙利税务居民实体。这就为税收规划创造了可能。

匈牙利信托提供的税收优惠：

· 股息免税

· 转让合格参股所产生的资本收益免税

· 特许权使用费减半（从信托资产的税前利润中扣除）

· 9%的固定年所得税率(欧盟最低，经合组织国家第二低的)。

· 从0%到2%不等的地方税。具体税率将取决于信托是在匈牙利何处注册的。如果信托是在征收地方税的地方注册的，那么该资产将按照当地税率纳税。

· 如果房地产是信托资产的一部分，该房地产可能要缴纳当地的房地产税。

受托人不受分配信托资产的公司、个人或地方税收的约束。受益人可能要根据其居住地、税收居住地、转让资产的类型以及转让的发生地来缴纳税款。

转让资产给受益人时，可按相应资产市场价值的18%征收印花税。房地产印花税为9%。

印花税只适用于在匈牙利境内进行的转让，无论受益人税务居住地如何，都要缴纳印花税。

如果受益人是设立人的直系亲属，例如配偶或子女(或收养的子女)，则受益人无需缴纳印花税。

下载税务责任比较表

优秀的资产保护结构

自十字军东征以来，信托就已经是一种非常有效的资产保护工具，在那里，骑士们会把自己的财产留给仆人保护(当时的妇女和儿童是不允许以自己的名义持有财产的)，并在他们凯旋时要求收回财产。几个世纪后，信托结构发生了变化，现在大多数富裕家庭都用它来保护自己的资产，以免遭受没收和法律索赔等潜在危险。

每个富有家庭都面临着那些觊觎他们资产和财富之人的威胁，因此undo强烈建议这些家庭建立一个信托基金。一个设计巧妙的信托能永远保护您的资产和您的家人。

事情就是这么简单：既然这些资产合法地属于受托人(而不是设立人或受益人)，那么它们就不可能被没收。只有在个别情况下才能对匈牙利信托的资产提出索赔，例如，如果当事人能够证明在信托登记之前就存在债务，并且该信托是为了恶意逃避债务而设立的。

这很难做得到，因为它要求：

· 法律诉讼发生在匈牙利。

· 必须证明债权人在信托成立之前就已经对设立人提出了有效的索赔。

· 必须证明设立人的其他资产(非信托资产)不足以满足索偿要求。

· 债权人必须证明设立人是恶意躲避债务才设立信托的。

· 所有这些证据都必须由债权人收集。

如果发生这种情况，即使几率极低，除非申请人能够提供充分的证据，排除一切合理怀疑，那么信托契约就不会被视为无效。信托不会被搁置，但在法律诉讼中债权人对信托资产具有索赔权。

对受托人的债权不影响信托资产，因为受托人自己的资产和受托资产是分离的。债权人无权要求受托人用其信托资产或受托资产进行偿债。

关于受益人，只有在信托财产已分配和转让给他们之后，他们才能对信托财产提出索取权。由于分配的时间是由设立人或受托人根据情况设定的，所以增加了一层额外的保护。他们都必须为受益人的利益最大化而行事。

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外国判决在匈牙利的可执行性

每一个成熟的信托公司都必须考虑到所有潜在的风险，才能有效地保护基金。Mundo建议我们想要建立信托的读者，好好研究一下信托建立的地点，选择一个最佳的司法管辖区。不仅要考虑公司法域的立法如何，还要考虑该法域中执行外国法律的可能性，这一点极为重要。对于国际家族办公室、商人和投资者来说，在建立任何企业，特别是信托公司时，仔细考虑这一点至关重要。

由于这种结构的主要目标之一是资产保护，因此在这一节中，我们不仅考虑来自国内环境的风险，还要考虑来自国外的风险。我们认为，需要了解在什么情况下才能在匈牙利执行外国判决，因为外国判决很可能会影响信托的效力。一般来说，信托成立时，各方当事人可以选择拥有规范信托法律的司法管辖区。但是，在某些情况下，匈牙利法律具有专属管辖权。外国法院对下列任何一种情况所作的任何判决都不会得到匈牙利法院的承认：

· 与匈牙利房地产权利有关的诉讼，包括该房地产的出租或租赁。

· 遗产位于匈牙利且遗嘱人是匈牙利公民的遗嘱检验诉讼。

· 因销毁匈牙利签发的官方文书而提出的诉讼。

· 有关将权利、事实和数据登记到匈牙利公共登记处的诉讼。

· 有关在匈牙利执行诉讼的行为。

匈牙利法院对下列事项没有管辖权：

· 与国外的房地产权利有关的诉讼，包括该财产的出租或租赁。

· 遗产位于国外，且遗嘱人不是匈牙利公民的遗嘱检验诉讼。

· 因销毁在国外发行的官方票据或证券而提起的诉讼。

· 与国外工业产权的内容、授予和终止有关的诉讼。

· 有关外国登记的法人成立和终止的诉讼、有关法人登记所依据的合同及宪法文书效力的诉讼、有关法人机关决议的审查的诉讼。

· 有关将权利、事实和数据登记到国外公共登记处的诉讼。

· 有关国外执行诉讼的行为。

必须指出的是，如果一个外国法院要求匈牙利方面承认和执行其判决，它们可以向匈牙利申请法律援助。在这种情况下，匈牙利法院只会根据欧盟与该国之间存在的法律援助协议，为该项裁决的承认和执行提供帮助。

对于美国公民来说，匈牙利信托是非常安全的，因为法院不会承认美国的任何诉讼判决。如果美国的债权人想对匈牙利的一家信托公司提起法律诉讼，他们必须先在匈牙利提起诉讼，然后再提请匈牙利当局的法律援助。您可以想象，这一过程将是多么昂贵和困难，由于当地立法保护信托结构，这些努力很可能是徒劳的。

因此，匈牙利信托基金为国际投资者和商人提供了极好的资产保护选择。现在咨询我们，以便在匈牙利建立您的信托。

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与其他司法管辖区信托的比较

匈牙利可能不是最受欢迎的信托管辖区，但与尼维斯、库克群岛或圣文森特等国家相比，它还是有很多优势的。在保护设立人和受益人的资产和利益方面，匈牙利信托与尼维斯、库克群岛和圣文森特的信托结构是类似的。这些资产很难攫取，而且在非常有限的情况下，法律才会允许

债权人要求债务人用其信托资产偿债。就像我们上文所说的那样，债权人获得这些资产的唯一途径是，他能够证明该信托在一开始就是为了逃避债务而设立的，还需排除一切合理怀疑。此外，在大多数情况下(当匈牙利和其他管辖区之间不存在互惠关系时)，债权人必须通过匈牙利法律制度提出索赔，必须克服包括语言在内的许多障碍。美国、哈萨克斯坦、乌兹别克斯坦、印度尼西亚、马来西亚、印度、香港等国家和地区没有与匈牙利签订有关法律诉讼相关的互惠协议。在匈牙利向债务人的信托资产索赔将花费原告债权人相当多的时间、精力和金钱，而且他们胜诉的机会也很小。因此，匈牙利是一个建立信托的安全司法管辖区，与尼维斯信托具有相同的资产保护水平。

然而，我们需要关注一下匈牙利信托和其他热门司法管辖区信托的区别。我们可以清楚地看到，由于匈牙利政治和法律稳定、基础设施完善、高科技创新有活力、财富管理和遗产规划选择多样，比上述其他司法管辖区更有优势。让我们来看看细节。

稳定性和可靠性

圣基茨尼维斯和圣文森特是较新成立国家，分别于1983年和1979年获得独立。库克群岛是一个自治国家，该岛的国防和外交事务高度依赖新西兰。这些国家都没有匈牙利那样的历史背景，匈牙利是欧洲第二古老的国家。匈牙利成立于公元895年，甚至在法国和德国成为独立的国家之前就拥有主权了。

毫无疑问，匈牙利有着长期的稳定性和可靠性，这是另外几个司法管辖区难以比拟的。

会计核算看齐欧盟标准

在全球化经济的浪潮中，每一个商人和企业家都需要考虑国际投资和国际业务。然而，由于法律法规的增加，在国际上发展业务的选择面越来越狭窄。

尼维斯、圣文森特和库克群岛等司法管辖区在资产保护这方面确实很好，我们不反对，但即使它们现在遵守经合组织(OECD)的规定，某些地区仍然不被认为它们是信誉良好的国家。其中一些国家至今难以甩掉避税天堂绰号带来的包袱，尽管避税天堂已经不存在了。如果在曾经的避税天堂设立信托或公司，那么在海外开设银行账户或注册公司时可能会遇到较大的阻力。这完全是有可能的，但您可能会受到主要要求的限制和更长的尽职调查过程的影响。

匈牙利是符合所有欧洲相关会计要求的欧盟国家。如果您的资产由匈牙利信托机构持有，或者您在布达佩斯经营一家公司，那么进行尽职调查流程会简单得多。

匈牙利所有的上市公司和金融机构必须根据国际财务报告准则编制非合并财务报表。例如，涉及信托资产时，信托的资产要与其他会计科目的分开进行会计核算。一般的公司必须公开盈亏记录，而信托的记录是无需公示的。

遵循如此严苛的会计制度可能有些困难，但是如果有一位优秀会计师的帮助，这些困难就不算什么。笔者认为，通过这样严格的流程是值得的，因为这会让发展国际业务变得更容易。因为在匈牙利有一个商业实体，您很容易就能证明您的资金来源合法，在世界各地的税务当局面前证明自己的业务是税务合规的。

复杂的法律体系

库克群岛、尼维斯和圣文森特的法律制度以英国普通法为基础。这一制度部分是编纂的，部分是基于个案的前提的。当涉及到法律索赔或个人纠纷时，这就为高度的不确定性留出了空间。此外，他们的法律制度一般包括两个层次。

在匈牙利，法律体系以匈牙利基本法为基础，并由民法管辖。这里的法官分为四个级别，即枢机院、地方上诉法院、地方法院和区法院。由于匈牙利属大陆法系，同时受欧盟法律体系保护，匈牙利有坚实的法律框架，您可以在那里安全地发展您的企业，管理您的财富和规划您的税收计划。

高科技国家，管理流程简单

匈牙利的公共行政应用了现代信息通信技术，为公民找政府机构办理事务带来了很大的便利。在过去五年中，匈牙利政府还改进了企业和个人管理制度。

许多流程完全可以在线执行，通过简单的操作，就可以按照要求做好所有的事，并将官方手续的负担降至最低。

以下是一些可以在网上执行的事务：

· 个人和公司年度纳税申报

· 增值税退税

· 公司注册(通过律师)

· 提供统计数据

· 报关

在这个图表中，很容易就能看出匈牙利信托相对于其他司法管辖区信托的优势。

下载信托比较表

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匈牙利基金会

匈牙利有两种主要的资产规划工具：信托和基金会。

信托和基金会在结构上是相似的，因为它们都是为了第三方的利益而将资产转移给个人或实体的金融工具。这两者的主要区别是，信托仅仅是两个人或一个人与信托公司之间的合同。而基金会是一个法律实体，不为任何人所有。与公司不同的是，公司需要建立实收资本，由股东拥有，而基金会没有任何所有者，是通过存款建立的。例如，在巴拿马，设立基金会的最低存款是1万美元。

在公司中，实收资本被分成股份，这决定了每个股东的持股比例。而基金会成立时存入的资金是一种不为任何人所有的资本，属于基金会所有，可以根据创始人的意愿使用或分配。

将信托和基金的比较图表放置在上面的幻灯片文件中

在匈牙利，2014年民法典的修订后，可以在没有长期公益意图的情况下建立基金会。现在，任何个人都可以建立私募基金，但是私募基金有一些限制。

民法典规定：

除本法另有规定外，基金会不得为创始人、基金会现有或未来成员、基金会管理人员、基金会机构成员及其家庭成员的利益设立基金会。

然而，民法典进一步规定：

以保护创始人的科学研究、文学创作和艺术作品为目的设立基金会的，创始人和共同创始人可以是基金会的受益人。

如果设立基金会是以保护家庭成员的科学研究、文学创作和艺术作品，或照顾、护理或赡养家庭成员为目的，并支付家庭成员的医疗费用，通过奖学金或其他方式支持家庭成员的教育的，则创始人和共同创始人可以是基金会的受益人。

虽然按照民法典的规定，同时成为基金的创始人和受益人还是有可能的，法典这么规定或许只是为了体现立法严谨。很明显，匈牙利法律对信托的保护要多于对基金会的保护，信托也有更多的税收优惠。基金会作为一个法人实体，还会受到监管机构更为严格的监管。另一方面，信托是种双方契约，它只需要一个匈牙利国家银行开具的许可（如果您使用临时受托人，则不需要许可证，仅需要通知国家银行并获得证书）。

如上所述，信托无疑是一种更灵活的结构，是匈牙利最好的资产保护和税收规划工具。

最好的资产保护选择：匈牙利的资产管理基金会

2019年，匈牙利立法者引入了一个新的结构，使匈牙利的资产保护和财产规划水平更上了一个台阶。这种结构被称为资产管理基金会(AMF)，它是信托和基金会的完美结合，功能上更为灵活。AMF是一种特殊形式的基金会，可以执行资产管理活动，包括信托服务。这些结构非常强大，甚至被政府用于管理匈牙利一些最负盛名的大学。这种混合模式有着比传统匈牙利信托更高的灵活性：

无限期持续时间:

正如我们之前指出的，匈牙利的信托基金只有50年的期限。而AMF没有任何时间限制，很适合代际资产保护和遗产规划。现在，匈牙利还可以提供长期资产保护。

更大的控制权:

《匈牙利民法》不允许设立人和受益人向受托人发出指示。但AMF不受这一禁令约束。如果信托服务是通过AMF提供的，那么创始人(相当于信托结构中的设立人)可以向基金会董事会发出指令，甚至资金的分配方式都由创始人决定。

更高的机密性:

受托人须遵守匈牙利法律的职业保密规定。但是，如有必要，他们可以向公共当局披露信息。如果受托人服务是由AMF提供的，则此豁免并不适用。

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