Налоговая система и резидентство

Налоговая система Кипра предлагает невероятные возможности для тех, кто стремится к оптимизации налогообложения личных и корпоративных доходов. Она особенно привлекательна, поскольку полностью соответствует международным стандартам и стандартам ЕС и имеет около 60 договоров об избежании двойного налогообложения.

Система предусматривает множество льгот для иностранцев: 50-процентные налоговые льготы на доходы физических лиц для тех, чей доход превышает 100 тыс. евро в год, освобождение от налогов на пассивные доходы, такие как проценты и дивиденды, и освобождение от налогов на отчуждение ценных бумаг.

Первое, что мы должны обсудить в отношении налоговой системы Кипра, - это режим " non-dom", введённый в 2015 году. В рамках этой программы налоговые резиденты, которые квалифицируются как лица без кипрского домициля, освобождаются от уплаты SCD (специальный взнос на оборону) на пассивный доход (проценты, дивиденды и т.д.) и освобождаются от выплаты безусловного налога на прибыль от продажи ценных бумаг на 17 лет.

На Кипре существует два пути к получению статуса non-dom: правило 183 дней и правило 60 дней.

Правило 183 дней

Согласно правилу 183 дней, физическое лицо может стать налоговым резидентом, если оно проживает на Кипре в течение 183 дней в календарном году при соблюдении следующих условий:

• Разрешение на проживание (возможны различные варианты в зависимости от происхождения человека).
• Арендовать или владеть недвижимым имуществом в Республике Кипр в качестве основного места жительства.
• Владеть банковским счётом на Кипре и использовать его в качестве центрального банковского учреждения для своих личных нужд.
• Владеть контрактом на местную телефонную связь и/или интернет с местным провайдером.
• Может доказать, если потребуется, что является самодостаточным в плане финансирования своих расходов на проживание.
• Готов при необходимости показать и доказать присутствие на острове более 183 дней.
• Информировать налоговые органы предыдущего налогового резидентства о решении перенести налоговое резидентство на Кипр.

Правило 60 дней

В 2017 году Закон о подоходном налоге был реформирован, чтобы включить альтернативную возможность налогового резидентства на Кипре: правило 60 дней. В этом случае физическое лицо может считаться налоговым резидентом Кипра, если:

• Он или она не проживает в какой-либо другой стране в течение 183 дней.
• Он или она проживает на Кипре не менее 60 дней.
• Он или она ведёт бизнес на Кипре, работает на Кипре или имеет офис на Кипре в кипрской компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, при условии, что его деятельность не прекращена в течение налогового года.
• Он или она имеет постоянное жильё на Кипре в течение налогового года (оно может быть собственным или арендованным).

Теперь мы можем подробнее рассказать об основных особенностях налоговой системы Кипра. Основными прямыми налогами, применяемыми к физическим лицам на Кипре, являются подоходный налог, SCD на дивиденды, проценты и арендный доход, а также налог на прирост капитала при продаже кипрской недвижимости. Физическое лицо, работающее на Кипре, также облагается социальным страхованием и аналогичными взносами.

Что касается подоходного налога, то налогооблагаемый доход до 19,5 тыс. евро не облагается налогом. С этого момента налогооблагаемый доход облагается прогрессивным налогом по ставкам от 20 до 35%:

Также необходимо учитывать значительные взносы на социальное обеспечение:

Взносы работодателя:

• Социальное страхование: 8.3 %
• Фонд пособий по сокращению штатов: 1.2 %
• Фонд сплочения: 2 %
• Фонд развития человеческих ресурсов: 0.5 %
• Центральный отпускной фонд: 8 %

Взносы работников:

• Социальное страхование: 8,3 %
• Взнос для самозанятых (если применимо): 15.6 %

Национальная система медицинского страхования - это универсальная система здравоохранения, которая финансируется за счёт ряда взносов. Наиболее значимыми для частных лиц и частных компаний являются:

• 2.65 % для работников
• 2.9 % для работодателей
• 4 % для самозанятых лиц
• 2.65 % для лиц, получающих доход от аренды, процентов и/или дивидендов

больше информации

Заработок вычитается из всего дохода физического лица в размере до €180 тыс. в год.

Специальный сбор (SDC), также известный как налог на оборону, применяется к определённым видам дохода, таким как:

• Доход от дивидендов (17 %)
• Пассивный процентный доход (30 %)
• Доход от аренды (2.25 %)

Это может показаться низким по сравнению с налогами в ОЭСР, но не слишком выгодным. А вот дальше всё становится лучше. Экспат, переехавший на Кипр, имеет право на одно из этих освобождений от налогов на трудовые доходы:

• 50 % вознаграждения от работы по найму на Кипре в течение десяти лет, если доход превышает 100 тыс. евро в год. Физическое лицо не может быть налоговым резидентом Кипра в течение как минимум трёх из последних пяти лет или налогового года, непосредственно предшествовавшего его трудоустройству.
• 20% вознаграждения или €8,550 (меньшая из двух сумм) от трудоустройства на Кипре физического лица, которое проживало за пределами Кипра до начала работы на Кипре в течение пяти лет.

Аналогичным образом, любой доход от работы за рубежом на работодателя-нерезидента или на зарубежное предприятие работодателя-резидента в течение не менее 90 дней полностью освобождается от подоходного налога.

Существуют также налоговые льготы для управляющих зарубежными фондами: для таких лиц действует специальная налоговая ставка 8% на переменное вознаграждение за работу в течение 10 лет при условии, что их расходы превышают 10 тыс. евро.

Лица, которые соответствуют статусу non-dom, освобождаются от налога на дивиденды и проценты. Кроме того, Кипр имеет соглашения о двойном налогообложении, которые предусматривают значительное сокращение или даже освобождение от уплаты налогов у источника на дивиденды, проценты, роялти и пенсии из иностранных источников.

Одним из наиболее значимых преимуществ является тот факт, что любые дивиденды, полученные из-за рубежа, полностью освобождены от налогов. Это означает, что доходы от капитала, поступающие из иностранных источников, можно свободно перемещать, хранить и распределять на международном уровне без уплаты налогов. Некоторые другие страны, такие как Великобритания и Ирландия, также предлагают программу non-dom, но в этих случаях она, как правило, связана со сложными налоговыми правилами, которые не дают никаких преимуществ. На Кипре дело обстоит иначе.

Эти условия распространяются как на физических лиц со статусом non-dom, так и на компании, зарегистрированные на Кипре.

В настоящее время корпоративный налог на Кипре составляет всего 12.5 % с 2.5 % налога на лицензии и аналогичные доходы. Компания считается налоговым резидентом Кипра, если она эффективно управляется и контролируется с Кипра.

Выплаты оффшорных компаний вычитаются из налогов кипрских компаний как расходы на ведение бизнеса. Аналогичным образом, если компания на Кипре владеет акциями другой компании, все дивиденды не облагаются налогом. Доходы от ценных бумаг и большинство инвестиций, как правило, не облагаются налогом.

Бизнес-адрес компании может быть зарегистрирован в частной резиденции основного акционера. Это выгодно для лиц, не являющихся резидентами, поскольку расходы на аренду могут быть учтены как расходы на ведение бизнеса.

Помимо этих замечательных условий, Кипр предлагает некоторые налоговые льготы для определённых типов компаний. Например, холдинговые компании могут быть редомицилированы за пределами Кипра, если это разрешено другой страной. Холдинговые компании имеют налоговые льготы на отчуждение и торговлю ценными бумагами (акциями, долговыми обязательствами, облигациями, опционами на право собственности и многими другими компаниями на Кипре или за рубежом).

Существует 20-процентный налог на прирост капитала, который применяется только к:

• Недвижимость на Кипре
• Акции компаний, собственность которых состоит из недвижимого имущества в стране
• Акции компаний, которые участвуют в компании, владеющей недвижимым имуществом на Кипре, и не менее 50 % рыночной стоимости акций приходится на недвижимое имущество

Дивидендный доход, полученный от кипрских компаний - налоговых резидентов, от иностранных компаний или от зарубежных, постоянных кипрских холдинговых компаний, полностью освобождается от корпоративного налога. Единственное освобождение - если дивиденды подлежат вычету при определении иностранных налогов на доход компании, выплачивающей дивиденды, в этом случае они облагаются корпоративным налогом в размере 12.5 %. Аналогичным образом, в отношении иностранных дивидендов освобождение не применяется, если выполняются эти два условия:

• Более 50 % деятельности зарубежной компании-плательщика приходится на пассивный доход.
• Налоговая нагрузка на доход иностранной компании на 50 % ниже, чем ставка корпоративного налога на Кипре.

Дивиденды и проценты, выплачиваемые кипрской компанией-резидентом акционерам-нерезидентам, а также роялти, выплачиваемые с Кипра (за исключением интеллектуальной собственности, используемой на Кипре, в этом случае взимается 10% налог у источника), не облагаются налогом у источника. Дивиденды, полученные от компаний-нерезидентов, при определённых условиях освобождаются от налога SCD (также известного как налог на оборону).

Другими существенными налоговыми характеристиками, которые необходимо учитывать, являются:

• Реорганизация, такая как слияние, разделение, передача или обмен активами между кипрскими компаниями-резидентами и/или нерезидентами, полностью освобождается от налогов.
• Убытки компании могут быть перенесены на следующий год и зачтены в счёт будущих прибылей. Этот процесс разрешён в течение пяти лет.
• Нет пошлин на имущество, налога на богатство, налога на дарение или налога на наследство.

Хотите оптимизировать свои налоги на Кипре? Проконсультируйтесь с нашими экспертами.