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Chipre

Sistema y residencia fiscal

El sistema fiscal de Chipre ofrece increíbles oportunidades para aquellos que buscan la optimización fiscal de sus ingresos personales y corporativos. Es especialmente atractivo porque cumple plenamente con las normas internacionales y de la UE y con unos sesenta tratados de doble imposición.

El sistema viene con muchos beneficios para los extranjeros, con créditos fiscales del 50% sobre los ingresos personales para aquellos con ingresos superiores a 100 mil euros al año, y exenciones fiscales sobre los ingresos pasivos como los intereses y dividendos y exenciones fiscales sobre la venta de valores.

Lo primero que debemos discutir sobre el sistema fiscal chipriota es su régimen "non dom", introducido en 2015. En este programa, si usted obtiene la residencia fiscal en Chipre y califica como no domiciliados, estará exentos de la SCD (Contribución Especial para la Defensa) sobre sus ingresos pasivos (intereses, dividendos y demás) y de las exenciones fiscales incondicionales sobre las ganancias por la enajenación de valores durante 17 años.

Hay dos vías para obtener el estatus no-dom en Chipre: la regla de los 183 días y la de los 60 días.

La regla de los 183 días

De conformidad con la norma de los 183 días, una persona puede convertirse en residente fiscal si reside en Chipre durante 183 días por año civil si cumple con lo siguiente:

Permiso de residencia (hay varias opciones disponibles según el origen de la persona).

Alquilar o poseer bienes inmuebles en la República de Chipre como residencia principal.

Poseer una cuenta bancaria en Chipre y utilizarla como banco central para sus necesidades personales.

Poseer un contrato de telefonía local y/o Internet con un proveedor local.

Puede probar, si se le requiere, que es autosuficiente en términos de financiamiento de su costo de vida.

Está listo para mostrar y probar su presencia en la isla por más de 183 días si es necesario.

Informar a las autoridades tributarias de la residencia fiscal anterior de la decisión de trasladar la residencia fiscal a Chipre.

Regla de los 60 días

En 2017 se reformó la Ley del impuesto sobre la renta para incluir una posibilidad alternativa de residencia fiscal en Chipre: la regla de los 60 días. En este caso, un individuo puede ser considerado como residente fiscal de Chipre si:

No reside en ningún otro país durante 183 días.

Reside en Chipre durante al menos 60 días.

Lleva a cabo negocios en Chipre, es empleado en Chipre o tiene una oficina en Chipre con una compañía residente fiscal en Chipre, siempre y cuando no sea despedido durante el año fiscal.

Mantiene un hogar permanente en Chipre durante el año fiscal (puede ser de propiedad o alquilado).

Ahora podemos explicar con más detalle las principales características del sistema fiscal de Chipre. Los principales impuestos directos aplicables a los individuos en Chipre son el impuesto sobre la renta, el SCD sobre los dividendos, intereses y rentas de alquiler, y el impuesto sobre las ganancias de capital en la venta de bienes inmuebles en Chipre. Un individuo que trabaja en Chipre también está sujeto a la seguridad social y a contribuciones similares.

En cuanto al impuesto sobre la renta, los ingresos imponibles hasta 19,5 mil euros están exentos. A partir de ese punto, la base imponible es progresivamente impuesta sobre tasas que van del 20 al 35 %:

Base imponible (euros)	Tipo impositivo (%)
Hasta 19.500	0
19.501 a 28.000	20
28.001 a 36.300	25
36.301 a 60.000	30
Más de 60.000	35

También hay importantes contribuciones a la seguridad social que deben considerarse:

Contribuciones del empleador:

Seguridad social: 8,3 %.

Fondo de despido: 1.2 %

Fondo de cohesión social: 2 %

Fondo para el desarrollo de los recursos humanos: 0.5 %

Fondo central de vacaciones: 8 %

Contribuciones de los empleados:

Seguro social: 8,3 %.

Contribución de los trabajadores por cuenta propia (si procede): 15,6%.

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El Sistema Nacional de Seguro de Salud es un sistema de atención médica universal que se financia mediante un conjunto de contribuciones. Las más significativas para los individuos y las empresas privadas son:

2,65 % para los empleados

2,9% para los empleadores

4 % para los trabajadores autónomos

2,65 % para las personas que ganan ingresos por alquiler, intereses y/o dividendos

Los ingresos se deducen de la totalidad de los ingresos del individuo hasta 180 mil euros al año.

La Contribución Especial de Defensa (SDC), también conocida como el impuesto de Defensa, se aplica a determinados tipos de ingresos como:

Ingresos por dividendos (17%)

Ingresos por intereses pasivos (30 %)

Ingresos por alquiler (2,25 %)

Esto puede parecer en el extremo inferior de los impuestos de la OCDE, pero nada demasiado beneficioso. Aquí es cuando se pone mejor. Un extranjero que se reubica en Chipre tiene derecho a una de estas exenciones de impuestos sobre la renta del trabajo:

50 % de la remuneración del empleo en Chipre durante diez años si los ingresos superan los 100 mil euros al año. El individuo no puede ser residente fiscal chipriota durante al menos tres de los últimos cinco años o el año fiscal inmediatamente anterior a su empleo.

20 % de la remuneración o 8.550 euros (el más bajo de los dos) del empleo en Chipre por un individuo que haya residido fuera de Chipre antes de comenzar a trabajar en Chipre durante cinco años.

Asimismo, cualquier ingreso de un empleo en el extranjero a un empleador no residente o a un establecimiento en el extranjero de un empleador residente durante al menos 90 días está totalmente exento del impuesto sobre la renta.

También hay incentivos fiscales para los administradores de fondos en el extranjero: hay una tasa impositiva especial del 8% sobre las remuneraciones de empleo variable durante 10 años para tales individuos, siempre y cuando sus obligaciones sean más de 10 mil euros.

Los individuos que califican para el estatus no-dom están exentos de impuestos sobre los dividendos e intereses. De igual manera, Chipre tiene tratados de doble imposición que proveen grandes reducciones o incluso exenciones de impuestos de retención sobre dividendos, intereses, regalías y pensiones de fuentes extranjeras.

Una de las ventajas más significativas es el hecho de que cualquier dividendo de fuente extranjera está completamente libre de impuestos. Esto significa que las ganancias de capital provenientes de fuentes extranjeras pueden moverse libremente y mantenerse y distribuirse internacionalmente sin impuestos. Algunos otros países, como el Reino Unido e Irlanda, también ofrecen un programa no-dom, pero en esos casos, generalmente está relacionado con complejas regulaciones fiscales que no proporcionan beneficios. Ese no es el caso de Chipre.

Estas condiciones se aplican tanto a los individuos con estatus no-dom como a las compañías registradas en Chipre.

Ahora, el impuesto corporativo en Chipre es un mero 12.5%. Una compañía es considerada residente fiscal chipriota si es efectivamente administrada y controlada desde Chipre.

Los pagos de las compañías offshore son deducibles de impuestos para las compañías chipriotas como gastos de negocios. Asimismo, si la compañía en Chipre posee acciones de otra compañía, todos los dividendos están libres de impuestos. Los ingresos de los valores y la mayoría de las inversiones son generalmente libres de impuestos.

El domicilio social de una empresa puede ser registrado en la residencia privada del accionista principal. Esto es beneficioso para los individuos que no-dom, ya que los costos de alquiler pueden contar como gastos de negocios.

Aparte de este maravilloso marco, Chipre ofrece algunos beneficios fiscales a ciertos tipos de empresas. Por ejemplo, las compañías holding pueden ser redomiciliadas fuera de Chipre, si el otro país lo permite. Las compañías holding tienen exenciones de impuestos sobre la disposición y el comercio de valores (acciones, obligaciones, bonos, opciones de títulos y muchos otros de compañías en Chipre o en el extranjero).

Hay un impuesto del 20% sobre las ganancias de capital que se aplica sólo a:

Propiedad inmobiliaria en Chipre

Acciones en empresas cuya propiedad consiste en bienes inmuebles en el país

Las acciones de las empresas que participan en una empresa que posee bienes inmuebles en Chipre y al menos el 50 % del valor de mercado de las acciones proviene de los bienes inmuebles

La renta de dividendos recibida de las compañías residentes fiscales de Chipre, de las compañías extranjeras, o del extranjero, establecidas permanentemente, las sociedades holding de Chipre están totalmente exentas del impuesto de sociedades. La única exención es si los dividendos son deducibles para determinar los impuestos extranjeros de la renta de la compañía que paga el dividendo, en cuyo caso, está sujeto al 12.5% de impuesto corporativo. Asimismo, en el caso de los dividendos extranjeros, la exención no se aplicará si se cumplen estas dos condiciones:

Más del 50% de las actividades de la empresa extranjera que paga provienen de ingresos pasivos.

La carga fiscal de los ingresos de la compañía extranjera es un 50% menor que la tasa de impuesto corporativo de Chipre.

Dividendos e intereses pagados por una compañía residente en Chipre a accionistas no residentes y regalías pagadas desde Chipre (excepto propiedad intelectual usada en Chipre, en cuyo caso hay un 10 % de impuesto de retención) no están sujetos a impuesto de retención. Dividendos recibidos de compañías no residentes están exentos del SCD (también conocido como impuesto de defensa) bajo ciertas condiciones.

Otras características fiscales esenciales a considerar son:

Reorganización, como fusión, escisión, transferencia o intercambio de activos entre compañías residentes y/o no residentes en Chipre están completamente exentas de impuestos.

Las pérdidas de la compañía pueden ser llevadas al año siguiente y ser compensadas con las ganancias futuras. Este proceso se permite durante cinco años.