税收制度

马耳他的税收制度是欧洲最完善的税收制度之一。它为高净值人士和公司提供了大量的优势，并为不同类型的公司、外国人、居民和公民制定了不同的税收制度。

这种税收制度不错，因为政府对某些经济活动实施了大量的税收优惠。然而，从消极的一面来看，它可能是一个极其复杂和令人沮丧的税收制度。

不过，通过扣除，您可以降低您的企业所得税税率至0%（您没有看错），居留和退休计划提供15%的所得税税率。即使税收制度有点复杂，它也是欧洲最好的税收制度中最优秀的。此外，即使增值税为18％，这是相当平均的水平，但某些产品和服务的税率却降低了7％和5％（令人信服）。

如果再加上马耳他拥有70多个双重征税条约的网络（包括开曼群岛和澳门等分立司法管辖区），并且其税收制度完全符合欧盟标准……我们就堪称完美了。

将您的企业迁移到马耳他有哪些优势？

l 低税率和大量的激励措施，甚至可以免除企业所得税

l 可获得欧盟标准的在岸欧盟地位

l 股息免税、证券利润、股息预扣税、利息和特许权使用费返还

l 健全的双重税收协定网络

这是透明的、为投资者带来的大量利益税收制度与激励措施以及全面的国际协调之间的完美结合。这种平衡对于那些希望优化他们的税收，但又不打算选择声誉欠佳的司法管辖区的高净值人士来说是完美的。

而且您可以利用几乎无与伦比的在岸税收优化来做到这一点。享受统一的15%所得税税率和企业所得税退还制度，还能降缴税税率降低到5%，甚至在某些条件下为零。

这足以引起您的注意吗？

让我们从企业所得税说起。马耳他法律的主要好处之一是，在马耳他注册的公司自动被视为税收居民。从税收的角度来说，公司的管理和控制权在哪里并不重要。如果它是在马耳他注册的，那么它就是马耳他税收居民，要对其全球收入征税。相反情况也适用，在马耳他境外成立但由马耳他管理和控制的公司也可被视为马耳他税务居民。不过，债务仅限于从马耳他和在马耳他赚取的收入。

这是一个绝佳的税收筹划机会，可带来：来自持有股利的收益，来自参股公司的资本收益，来自非参股公司的股利以及诸如利息和特许权使用费的被动收入。

不过，您可能会说：如果马耳他的企业所得税要35%，在马耳他成立公司有什么好处？英国的最高企业所得税税率为20%，按照欧洲标准，波兰、西班牙和比利时被认为是经济监管严格的高税收国家，其税率较低。

因为股东可以从基于归属税收制度的退税中受益，当公司在其股东之间分配股息时可以申请退税。企业所得税退还有四种类型：

· 全额退还

· 退还6/7

· 退还5/7

· 退还2/3

就是说税率可以降至零。是的，您没看错。

不过，被动特许权使用费的利息仍有10%的税率。

首先，您得了解，注册股东可以在缴税当月结束后的14天内申请退税。例如，如果在3月缴税，必须在4月14日之前申请退税。股东将在公司缴税后2-4个月左右收到退税。

常见的策略是，受益人与控股公司和贸易公司合并为两层结构：控股公司从贸易公司获得股息和退税，则收入无需额外缴税。受益人可以将资金保留在控股公司，转移回贸易公司，或作为股息分配。

公平地说，为什么马耳他使用复杂的退税收制度度，而不直接降低税率，就是这样。首先，虽然税率由公司缴纳，但退税是由股东负责的。因此，付款人和收款人之间是有区别的。然而，这一制度背后有个历史依据。马耳他已实行该税收制度半个多世纪了，几年来一直试图废除它。然而，该计划适得其反，许多司法管辖区试图与马耳他重新谈判其税收协定，因为条款发生了变化，就导致马耳他重新回到退税收制度度。退税是有法律保障的，完全安全，不对收入征税。甚至已经获得欧盟委员会的批准。

更好的是：信托和基金会可以持有马耳他公司的股票，并从这种退税中受益。如果是外国信托，必须由得到马耳他当局批准的合格人员担任信托和当局之间的调解人。

再来聊聊控股和参与豁免的100%退税。从参与控股中获得收入和资本利得的马耳他公司在向其股东分配收入时有资格获得全额退税。此外，还包括参股控股的其他公司，如国内持有证券和转让参股控股马耳他企业的资本收益的公司、集合投资计划、欧洲经济利益集团以及两种类型的合伙企业（一般和有限）。

具备“参股控股”的条件是什么？

l 首先，马耳他公司必须拥有子公司5%或更多的股份，使其拥有至少以下两项权利的5％的权利：

投票

收益

分配可用资产

l 子公司对马耳他不动产没有或不能行使义务，或从拥有马耳他不动产的机构中获得利益和股份

l 同时，至少满足其中一个条件:

拥有股权的马耳他公司也有权收购子公司的剩余资本

在处置、取消或赎回剩余股份时，拥有子公司股权的马耳他公司享有预豁免权

持有股权的马耳他公司有权进入子公司董事会或任命董事会成员

持有的股权至少为1,164,000欧元，不间断持股期至少为183天

控股是股权控股，其目标是保护其业务，而非交易目的

马耳他控股公司如何申请退还在马耳他的股息所得税？满足上述条件的，还须符合下列条件之一:

· 是一个实体、个人或在欧盟国家注册成立。

· 公司已经支付了至少15%的股息外国税收。

· 该控股公司收入的一半以上来自被动利益和/或特许权使用费。

如果这些条件都不符合，则须同时满足以下两个条件：

· 控股不能是证券投资（一家马耳他公司在一家非马耳他公司中控股，该公司超过一半的收益是从证券投资中获得，则该控股被视为证券投资）。

· 非马耳他居民至少要缴纳5%的税。

条件很苛刻，但完全值得，因这样能让马耳他的企业所得税全额退还。

如果您的公司没有资格获得退税，怎么办？公司就得缴纳35%的高额企业所得税吗？不完全是，您也可以查看是否有资格为主动收入申请6/7退税。

这种退税适用于向贸易公司的股东支付股息，实际为5%。过去几年里，这一税收制度的范围扩大到包括外国公司在马耳他的分支机构和在马耳他开展业务的非马耳他公司。

如果情况不符合，但股息来自被动利益或特许权使用费，股东可以申请5/7的退税。

在6/7和5/7退税申请中，公司不能要求任何形式的双重税收减免。但他们仍然可以要求退还主要由外国来源的收入组成的外国所得账户所支付股息税的2/3，该收入可以申请双重税收减免。这种退款通常适用于分配收益的马耳他公司使用税收协定减免、单边减免、直接税抵免或FRFTC。

让我们说明一下最后提到的减免。税收协定的豁免各不相同，取决于马耳他可能与某一特定国家实施生效的双重税收协定。

单方面税额减免是获得外国收入的人可以申请的一种减免。如果马耳他与另一国之间不存在税收协定，则可提出申请单方面税额减免。居留公司和个人以及外国公司的马耳他分支机构均可提出申请。金额不能超过马耳他对其收入征税的总额，可作为马耳他全额征税的抵免。申请单方面税额减免，申请人须证明：

· 其收入来自国外；

· 已在对方国家缴纳了所得税或类似税款；

· 所得税是在马耳他境外缴纳的；

根据单方面税额减免规定，一个人可以要求对作为债务分配的利润所支付的直接税进行抵免。只要马耳他公司与外国公司有关系，就可以在多层公司结构上进行申请。

马耳他公司可以从其外国来源收入中申请统一税率外国税收抵免。即海外净收入的25%的税收抵免。可以由以下公司申请：1）在马耳他居留和定居的公司；2）常驻马耳他的公司；3）外国公司的分公司。为获得税收抵免，申请人须证明：

· 公司可以接收收入并将收入拨付到其外国所得税账户；

· 这种收入实际拨付在外国账户中；

除了退税优惠外，公司如何从马耳他税收制度中受益？

方法有很多：

· 对非居民的被动利益和特许权使用费不征收预扣税；

· 不征收股息的预扣税；

· 不征收资本税或财富税；

· 马耳他对发放到国外的股息、利息或特许权使用费不征收预扣税，对出售马耳他公司股票的资本收益也不征税；

上述情况让控股公司也具有一系列特殊的优势。有助于它们大幅减少税收负担，尤其是来自欧洲的收入。

前面已经详细说明过了，现在我们简单一点：

· 欧盟规则规定，欧盟贸易公司可以向马耳他母公司发放股息，无需缴纳预扣税；

· 如果马耳他控股公司在子公司中拥有参股权益，股东可以为股息缴纳5%的税或免税（取决于上述条件）；

合作企业呢？

它们的税收透明。尽管如此，有限合伙企业会被视为纳税公司，因为其资本被划分为股份。普通合伙企业总是被认为是透明的实体，合伙人应该在个人所得税申报表中申报利润。EEIG也是这个情况。

马耳他制度的主要优势之一是，您可以使用控股公司进行税收筹划，这是减少公司收入和收益流失的重要工具。

控股公司可以在更大的集团中履行以下职能：

· 资产所有权及保护

· 资本积累

· 合并业务部门

· 从公司获得股息

· 将利润分配给股东

· 资本再投资

因此，出于税收筹划目的，控股公司应：

· 居住在允许以较低的所得税税率提取外国来源股息和收入的司法管辖区，最好签订双重税收协定。

· 允许以接近零的预扣税率将利润分配给非居民股东。

· 允许在国内外以接近零的税率从外国公司的股票处置中获得资本收益。

· 允许公司免税清算。

您猜怎么着？马耳他都考虑到了。您的马耳他控股公司可能在马耳他完全透明，或至少缴纳5%的税率或更多。

关于个人所得税，马耳他对居民的以下收入征税：

· 交易收入

· 就业收入

· 股息、利息、溢价或折扣

· 退休金（有例外）

· 不动产所得

而对于非永久居民：

· 马耳他常设机构的利润

· 在马耳他任职或就业的利润

· 马耳他不动产收入

您可以在这里 阅读《所得税法》。

它采用括号内的累进制度：

单身者：

已婚者：

双亲：

如果您是马耳他的外籍人士，需要知道什么？这些括号对您适用吗？您需要为您的外国收入纳税还是只为您的马耳他收入纳税？

首先，马耳他的税收居住地和税收住所是有区别的。您只需申请并被马耳他的居留/公民计划之一接受，即可成为马耳他的税务居民。他们必须为其马耳他收入和汇回马耳他的所有收入纳税。

另一方面，住所是您永久定居的地方。这对于确定您将申报全球收入的司法管辖区非常重要。

因此，如果您是一个居住的外国人，在马耳他适用基于汇款的税收制度。您需缴税的项目有：

· 马耳他产生的收入

· 来自马耳他的资本收益

· 汇入马耳他的外国收入

如您所见，马耳他的最高所得税税率是35%。然而，某些外国人只对其马耳他来源的收入支付15%的统一所得税。这适用于参加下列计划之一的人：

· 全球居留计划（RBI）

· 个人投资者计划（CBI）

· 高级人才规则

· 永久居留计划

所有永久居留在马耳他或申请其投资计划之一的外籍人士都可以获得这一财政福利。

至于其他税种，马耳他不征收遗产税、财富税或赠与税。然而，不动产转让时需缴纳5%的印花税。当您出售继承的财产时，财产税会被调整。此时，您需为自财产继承以来获得的收益支付12％的费用，而不是支付财产价值的8％的费用。

马耳他对几乎所有产品和服务都征收18%的增值税。不过，也有少数例外：

部分完全免征增值税的活动有：

o 经纪人

o 黄金供应

o 可食用的食物

o 药物

o 公共汽车和岛际海运

o 保险

o 不动产转让

o 文化和宗教服务

o 信贷和银行服务

o 教育

o 卫生和福利

o 公共部门的供水服务

o 邮政服务

o 彩票和赌博

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